國庫是財政運行的心臟和中樞神經，隨著國庫現金庫存的不斷增加，規范有效地開展地方國庫現金管理，能夠提高國庫管理水平，發揮財政資金效益，促進金融市場發展，提升財政、貨幣政策協調效果。高質量地開展地方國庫現金管理審計，是國家審計依法忠實履職，當好國家財產“看門人”的應有之意。
一、地方國庫現金管理的發展及概念詮釋
我國的國庫現金管理最早于2006年在中央國庫開展。地方國庫現金管理于2014年在北京、上海、廣東等6?。ㄊ校﹩釉圏c，2016年新增15個?。▍^、市）擴大試點，2017年推廣至全國36個?。▍^、市），實現了地方國庫現金管理的省級全覆蓋。隨著地方國庫現金管理的全面開展，對開展國庫現金管理的目的，出現了不同的認識，如國庫資金保值增值，提高財政資金使用效益，降低政府債務融資成本，盤活財政存量資金等。筆者認為，對地方國庫現金管理的審計，應從準確詮釋地方國庫現金管理的概念開始。地方國庫現金管理是指遵循安全性、流動性、收益性相結合的原則，在確保地方國庫資金安全和資金支付需要的前提下，通過準確和及時地預測地方政府短期現金的流入和流出，維持合理的庫存余額水平，運用金融工具有效管理地方政府短期現金頭寸的發展戰略及管理活，其本質是成本效益管理，不是國庫閑置現金余額最小化和投資收益最大化，而是以合理的成本和最少的現金余額，確保在適當時間獲得足夠可用資金滿足支付所需，同時盡量減少不必要的借款和以最低的利息成本借款，其內容還應包括促進政府部門之間、政府部門與金融部門之間提高國庫現金收支和余額管理效率的激勵性制度安排，以及與地方政府債務管理政策的一致性，并盡可能減少對貨幣政策的不利影響。
二、關于加強地方國庫現金管理審計
近年來，審計機關不斷加強地方國庫現金管理審計，不斷促進地方國庫現金管理的規范操作、完善制度，有效提高地方國庫現金管理水平。進入新發展階段，需持續加強地方國庫現金管理審計的深度和質量，研究新情況、新問題，深入分析體制機制原因，提出切實可行、科學有效的審計建議，促進地方國庫現金管理高質量發展。
（一）堅持以財政財務收支審計為中心，推進國庫現金管理審計全覆蓋。
地方國庫現金管理審計，應堅持以財政財務收支審計為中心，充分發揮財政財務收支真實合法效益審計的看家本領和獨特優勢。堅持全面、準確掌握地方國庫現金管理相關情況，充分獲取財政財務數據以及與之相關的第一手資料，確保審計反映的問題、提出的建議有著堅實基礎。推進地方國庫現金管理審計全覆蓋，注重把握形式與內容的統一，形式上要確保地方國庫現金管理業務環節無遺漏、業務內容全覆蓋，內容上要兼顧質量和效率，突出重點開展審計。
（二）堅持系統思維強化貫通分析，充分揭示風險隱患。
國庫現金管理業務，是財政政策和貨幣政策相互傳導的紐帶，是財政風險和金融風險相關傳染的渠道，審計要把揭示風險隱患擺在更加突出的位置。開展地方國庫現金管理審計，要堅持系統思維強化貫通分析，穿透國庫現金管理的財政端、金融端相關業務，結合預算收支和金融行業運用，加強綜合分析研判，提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題以及典型個案和局部問題，促進及時識別、防范和化解地方國庫現金管理各類風險。
（三）堅持源頭治理，推動整改促進解決問題。
揭示反映問題是基本職責，推動解決問題是根本目的。開展地方國庫現金管理審計，應堅持源頭治理，推動整改促進解決問題。一方面，要堅持通過揭示問題促進規范管理和深化改革，詳細反映審計查出問題的表現形式、違規性質、法規依據、整改要求等。另一方面，加大對審計整改的跟蹤督促，嚴格對賬銷號，防止敷衍整改、虛假整改，對整改不力的反面典型要會同有關部門進行嚴肅處理、公開曝光。（鄧世軍）
| 責任編輯：趙方 |
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